Какую норму амортизации следует установить для систем пожарной сигнализации в бухгалтерском учете?

Обновлено 22 июля 2024 - 4 месяца назад

Какую норму амортизации следует установить для системы пожарной сигнализации в бухгалтерском учете? К какой группе в налоговом учете следует отнести пожарную сигнализацию для правильного расчета амортизации? Будет ли система сигнализации облагаться налогом на имущество, если она непосредственно связана со зданиями?

В бухгалтерском учете амортизация начисляется в течение срока полезного использования актива.

Срок полезного использования актива - это предмет суждения руководства, определяемый в соответствии с техническими условиями, предполагаемым сроком полезного использования, производственным и эксплуатационным опытом на основе ожидаемой структуры потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе.

Объекты основных средств могут приобретаться в целях обеспечения безопасности, охраны окружающей среды или для улучшения организации труда Приобретение таких объектов основных средств, хотя и не связано напрямую с увеличением будущих экономических выгод от использования конкретного существующего объекта основных средств, может быть необходимо для улучшения условий труда и получения будущих экономических выгод от использования других активов, принадлежащих Группе. Такие объекты основных средств могут быть признаны в качестве активов.

Определение нормативного срока службы основных средств осуществляется специально созданной комиссией.

Исходя из вышеизложенного, норма амортизации определяется в течение срока полезного использования актива.

В налоговом учете. Расчет амортизационных отчислений для целей налогообложения производится в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса Республики Казахстан с применением предельных норм амортизации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Республики Казахстан сумма последующих расходов, относимых в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в подпункте 12 пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса, подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 125 настоящего Кодекса, увеличивает стоимостной баланс группы (подгруппы), соответствующей виду актива.

Исходя из вышеизложенного, если расходы на пожарную сигнализацию относятся на увеличение балансовой стоимости здания, то в налоговом учете отражается увеличение стоимостного баланса I группы по подгруппе "Здание" и амортизационные отчисления будут рассчитываться по предельным нормам, установленным статьей 120 Налогового кодекса Республики Казахстан в отношении I группы по ставке 10%.

Если затраты на пожарную сигнализацию не были отнесены на увеличение балансовой стоимости здания, то данная сигнализация должна быть учтена по IV группе основных средств в соответствии со статьей 117 Налогового кодекса Республики Казахстан и амортизационные отчисления будут рассчитаны по предельным нормам, установленным статьей 120 Налогового кодекса Республики Казахстан в отношении IV группы в размере 15%.

Налог на имущество : В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Республики Казахстан налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 396 настоящего Кодекса, признается среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Если расходы на систему пожарной сигнализации относятся на увеличение балансовой стоимости здания, налоговая база увеличивается на сумму таких расходов.

Если затраты на пожарную сигнализацию не относятся на увеличение балансовой стоимости здания, то обязательства по налогу на имущество не возникает, так как сама пожарная сигнализация не облагается налогом на имущество в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Заказать